車輛購(gòu)置稅征收管理辦法（征求意見(jiàn)稿）

車輛購(gòu)置稅征收管理辦法(征求意見(jiàn)稿)

第一條(制定依據(jù))

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法)、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱車輛購(gòu)置稅條例)及有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。

第二條(征免減稅范圍) 車輛購(gòu)置稅的征稅、免稅、減稅范圍按照車輛購(gòu)置稅條例的規(guī)定執(zhí)行。

第三條(納稅地點(diǎn)) 納稅人應(yīng)到下列地點(diǎn)辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)：

(一)需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；

(二)不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

第四條(申報(bào)方式) 車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度。

第五條(申報(bào)期限) 納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購(gòu)買之日起60個(gè)工作日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60個(gè)工作日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自取得之日起60個(gè)工作日內(nèi)申報(bào)納稅。

第六條(免稅條件消失車輛重新申報(bào)) 免稅條件消失的車輛，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60個(gè)工作日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理納稅申報(bào)。

第七條(轉(zhuǎn)讓免稅二手車重新申報(bào)) 已經(jīng)辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)的應(yīng)稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓時(shí)，受讓方應(yīng)當(dāng)自取得之日起60個(gè)工作日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報(bào)繳稅或者免稅手續(xù)。

第八條(申報(bào)資料) 納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱納稅申報(bào)表)，同時(shí)提供以下資料：

(一)車主身份證明；

(二)車輛價(jià)格證明；

(三)車輛合格證明；

(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第九條(免稅條件消失車輛申報(bào)資料) 免稅條件消失的車輛，納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，同時(shí)提供以下資料：

(一)發(fā)生二手車交易行為的,提供納稅人身份證明、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和《車輛購(gòu)置稅完稅證明》(以下簡(jiǎn)稱完稅證明)正本原件；

(二)未發(fā)生二手車交易行為的,提供納稅人身份證明、完稅證明正本原件及有效證明資料。

第十條(計(jì)稅價(jià)格) 車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格按照以下情形確定：

(一)納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包含增值稅稅款；

(二)納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛：

計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

(三)納稅人購(gòu)買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，計(jì)稅價(jià)格為國(guó)家稅務(wù)總局核發(fā)的最低計(jì)稅價(jià)格；

(四)納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為國(guó)家稅務(wù)總局核發(fā)的最低計(jì)稅價(jià)格；

(五)國(guó)家稅務(wù)總局未核發(fā)最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。納稅人無(wú)法提供車輛有效價(jià)格證明或者有效價(jià)格證明注明的價(jià)格明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格；

(六)進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過(guò)3年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅價(jià)格為其提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格；

(七)免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格為免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%；未滿1年的，計(jì)稅價(jià)格為免稅車輛的原計(jì)稅價(jià)格；使用年限10年(含)以上的，計(jì)稅價(jià)格為0。

第十一條 (價(jià)外費(fèi)用) 價(jià)外費(fèi)用是指銷售方價(jià)外向購(gòu)買方收取的基金、集資費(fèi)、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

第十二條(最低計(jì)稅價(jià)格) 最低計(jì)稅價(jià)格是指國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價(jià)格信息，參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格。

車輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

第十三條(無(wú)正當(dāng)理由情形) 納稅人購(gòu)買自用或者進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，是指除本辦法第十條第(六)項(xiàng)規(guī)定車輛之外的情形。

第十四條(稅款征收) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核，確定計(jì)稅價(jià)格，征收稅款，核發(fā)完稅證明。

第十五條(資料保存) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)辦理納稅申報(bào)車輛的征管資料及電子信息按規(guī)定保存。

第十六條(退稅管理) 已繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅：

(一)車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；

(二)符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的；

(三)其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。

第十七條(退稅資料) 納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)由本人、單位授權(quán)人員到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)填寫《車輛購(gòu)置稅退稅申請(qǐng)表》(以下簡(jiǎn)稱退稅申請(qǐng)表)，按下列情況分別提供資料：

(一)車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，提供生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票。

未辦理車輛登記注冊(cè)的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊(cè)的，提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的機(jī)動(dòng)車注銷證明；

(二)符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的，未辦理車輛登記注冊(cè)的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊(cè)的，提供原完稅憑證、完稅證明正本；

(三)其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形，未辦理車輛登記注冊(cè)的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊(cè)的，提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的機(jī)動(dòng)車注銷證明或者稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

第十八條(退稅額) 車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。

其他退稅情形，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)算退稅額。

第十九條(免減稅資料) 納稅人在辦理車輛購(gòu)置稅免(減)稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表和《車輛購(gòu)置稅免(減)稅申報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱免稅申報(bào)表)，除按本辦法第六條規(guī)定提供資料外，還應(yīng)根據(jù)不同情況，分別提供下列資料：

(一)外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，分別提供機(jī)構(gòu)證明和外交部門出具的身份證明；

(二)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，提供訂貨計(jì)劃的證明；

(三)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，提供車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片；

(四)回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員提供中華人民共和國(guó)駐留學(xué)生學(xué)習(xí)所在國(guó)的大使館或領(lǐng)事館(中央人民政府駐香港聯(lián)絡(luò)辦公室教育科技部、中央人民政府駐澳門聯(lián)絡(luò)辦公室宣傳文化部)出具的留學(xué)證明、教育部學(xué)歷認(rèn)證、公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個(gè)人護(hù)照；

(五)長(zhǎng)期來(lái)華定居專家提供國(guó)家外國(guó)專家局或其授權(quán)單位核發(fā)的專家證、公安部門出具的境內(nèi)居住證明；

(六)其他車輛，提供國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院授權(quán)的主管部門的批準(zhǔn)文件。

第二十條(設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛) 設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛是指列入國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛免稅圖冊(cè)》(以下簡(jiǎn)稱免稅圖冊(cè))的車輛。

第二十一條(設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅辦理) 納稅人在辦理設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅申報(bào)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)車輛固定裝置進(jìn)行核實(shí)，依據(jù)免稅圖冊(cè)辦理免稅。具體核實(shí)辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第二十二條(免稅圖冊(cè)管理) 需要列入免稅圖冊(cè)的車輛，機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)或者納稅人按照規(guī)定填寫《設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛信息表》(以下簡(jiǎn)稱車輛信息表)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送車輛有關(guān)資料及信息。具體辦法另行制定。

第二十三條(完稅證明管理)　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)完稅證明管理，不得交由稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位核發(fā)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款足額入庫(kù)后發(fā)放完稅證明。

完稅證明不得轉(zhuǎn)借、涂改、買賣或者偽造。

第二十四條(二手車完稅證明管理) 購(gòu)買二手車時(shí)，購(gòu)買者應(yīng)當(dāng)向原車主索要完稅證明。

第二十五條(完稅證明核發(fā)) 完稅證明分正本和副本，按車核發(fā)，每車一證。正本由納稅人保管，副本用于辦理車輛登記注冊(cè)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步推行完稅證明電子化，用于辦理車輛登記注冊(cè)。

第二十六條(完稅證明補(bǔ)辦) 完稅證明發(fā)生損毀丟失的，車主在補(bǔ)辦完稅證明時(shí)，填寫《車輛購(gòu)置稅完稅證明補(bǔ)辦表》(以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)辦表)，分別按照以下情形予以補(bǔ)辦：

(一)車輛登記注冊(cè)前完稅證明發(fā)生損毀丟失的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)納稅人提供的車輛購(gòu)置稅完稅憑證聯(lián)或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)車輛購(gòu)置稅完稅憑證留存聯(lián)次或者其電子信息、車輛合格證明，予以補(bǔ)辦；

(二)車輛登記注冊(cè)后完稅證明發(fā)生損毀丟失的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)車主提供的《機(jī)動(dòng)車行駛證》或者《機(jī)動(dòng)車登記證書》，核發(fā)完稅證明正本(副本留存)。

第二十七條(完稅證明更正) 完稅證明內(nèi)容與原申報(bào)資料不一致時(shí)，納稅人可以到發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完稅證明的更正。

第二十八條(完稅證明印制)　完稅證明的樣式、規(guī)格、編號(hào)由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定并印制。

第二十九條(稅源管理) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅源管理，開展納稅評(píng)估。發(fā)現(xiàn)納稅人不按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。

第三十條(表證單書) 本辦法涉及的納稅申報(bào)表、補(bǔ)辦表、退稅申請(qǐng)表、免稅申報(bào)表、車輛信息表的樣式、規(guī)格由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定，另行下發(fā)，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局自行印制使用。納稅人也可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站自行下載填寫使用。

第三十一條(施行日期)　本辦法自2015年1月1日起實(shí)施?！盾囕v購(gòu)置稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第15號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈車輛購(gòu)置稅征收管理辦法〉的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第27號(hào))同時(shí)廢止。